Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании

Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках

     Глава 14.4  Глава 14.4 Статья 105.15     



Статья 105.14. Контролируемые сделки

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 105.14 НК РФ

1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей). К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3760)

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ (в редакции Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ) в части признания контролируемыми сделками сделок с налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога или единого налога на вмененный доход применяются с 1 января 2014 г.

1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3762)

не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3763)

не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3764)

2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3765)

3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3766)

2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3767)

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3768)

Согласно Федеральному закону от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ при применении положения подпункта 1 пункта 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса в 2012 и 2013 гг. сумма доходов по сделкам между лицами, указанными в абзаце первом пункта 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса, составляет:
за 2012 г. — 3 млрд. рублей;
за 2013 г. — 2 млрд. рублей

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3772)

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3773)

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3774)

Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ подпункт 5 пункта 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны или участником такой свободной экономической зоны;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3777)

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ пункт 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6, вступающим в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3779)

одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3780)

любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3781)

Федеральным законом от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ подпункт 7 пункта 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст подпункта в предыдущей редакции

7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 284.3 и 284.3-1 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(80297141)

Федеральным законом от 28 декабря 2016 г. № 475-ФЗ пункт 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 8, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково» (далее в настоящем Кодексе — исследовательский корпоративный центр), применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(249007994)

Федеральным законом от 28 декабря 2016 г. № 475-ФЗ в пункт 3 статьи 105.14 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 — 8 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3786)

Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3787)

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ в пункт 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 — 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3790)

1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3791)

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ в подпункт 2 пункта 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3794)

указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3795)

указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3796)

указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3797)

указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3798)

отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 — 7 пункта 2 настоящей статьи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3799)

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 3, вступающим в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3) сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3801)

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4, вступающим в силу с 1 января 2014 г.

4) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3803)

Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнена подпунктом 5, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
Действие подпункта 5 пункта 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ) распространяется на сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются для целей налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2012 г.

5) в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3806)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

6) сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(242614355)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 7, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(242614357)

5. Сделки, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3807)

1) нефть и товары, выработанные из нефти;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3808)

2) черные металлы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3809)

3) цветные металлы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3810)

4) минеральные удобрения;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3811)

5) драгоценные металлы и драгоценные камни.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3812)

6. Коды товаров, перечисленных в пункте 5 настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внешней торговли.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3813)

7. Сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3814)

8. В целях настоящего Кодекса понятие «внешняя торговля товарами» используется в значении, определяемом законодательством Российской Федерации о внешнеторговой деятельности.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3815)

9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3816)

10. По заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3817)

11. Признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи 105.3 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 105.14/(3818)

 




     Глава 14.4  Глава 14.4 Статья 105.15