Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 05.05.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

     Статья 207  Глава 23 Статья 209     

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ в статью 208 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 208 НК РФ

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7983)

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7984)

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7985)

Федеральным законом от 2 июля 2013 г. № 152-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7988)

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7989)

Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. № 336-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) доходы от реализации:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8025)

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7993)

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7994)

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7995)

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7996)

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7997)

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7998)

Федеральным законом от 7 ноября 2011 г. № 305-ФЗ пункт 1 статьи 208 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6.1, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8000)

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8001)

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8002)

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8003)

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8004)

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8005)

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ в пункт 2 статьи 208 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8008)

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8009)

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8010)

2) утратил силу с 1 января 2012 г.;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8011)

См. текст подпункта 2 пункта 2 статьи 208

3) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8013)

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8014)

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8015)

3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8016)

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ в подпункт 1 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8019)

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8020)

Федеральным законом от 2 июля 2013 г. № 152-ФЗ подпункт 3 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8023)

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8024)

5) доходы от реализации:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(7992)

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8026)

за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8027)

прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8028)

иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8029)

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8030)

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8031)

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8032)

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ пункт 3 статьи 208 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 8.1, вступающим в силу с 1 января 2015 г. и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц

8.1) суммы прибыли контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом, — для физических лиц, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой компании;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8034)

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8035)

4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8036)

5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 208/(8037)

 




     Статья 207  Глава 23 Статья 209