Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 05.05.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

     Статья 219  Глава 23 Статья 220     

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 219.1, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц


Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 219.1 НК РФ
Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ в пункт 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9057)

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9058)

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9059)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9062)

2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9063)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 219.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9066)

2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9067)

При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9068)

при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, — как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9069)

при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, — значение коэффициента Кцб определяется по формуле:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9070)

Кцб = \frac{\sum\limits_{i=3}^n V_i \times i} {\sum\limits_{i=3}^n V_i},{{К:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/({{{N}}})}}

где Vi — доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9072)

n — количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9073)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ подпункт 3 пункта 2 статьи 219.1 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9076)

срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9077)

к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9078)

4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9079)

определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9080)

налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9081)

5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9082)

6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9083)

3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9084)

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9085)

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9086)

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9087)

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9088)

4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9089)

1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9090)

2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9091)

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9092)

налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9093)

в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 219.1/(9094)

 




     Статья 219  Глава 23 Статья 220