Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.08.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 25. Налог на прибыль организаций

     Статья 246.1  Глава 25 Статья 247     

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 246.2, вступающей в силу с 1 января 2015 г. и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ статья 246.2 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, распространяющейся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Иностранная организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации, если в налоговом периоде либо предшествующих налоговых периодах в отношении такой иностранной организации принято решение акционеров (учредителей) о ликвидации и процедура ликвидации завершена до 1 января 2017 г.


Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии к статье 246.2 НК РФ

1. Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9705)

1) российские организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9706)

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9707)

3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9708)

Вне зависимости от условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 246.2 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ), иностранная организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации, если в налоговом периоде либо предшествующих налоговых периодах в отношении такой иностранной организации принято решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации и процедура ликвидации завершена до 1 января 2018 г., если иное не указано в пунктах 1 — 3 части 6 статьи 3 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ

2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9709)

1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9710)

Для целей настоящего подпункта регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9711)

2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9712)

Для целей настоящего подпункта руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9713)

3. Осуществление следующей деятельности иностранной организации в Российской Федерации само по себе не может признаваться осуществлением управления иностранной организацией в Российской Федерации:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9714)

1) подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9715)

2) подготовка к проведению заседания совета директоров иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9716)

3) осуществление на территории Российской Федерации отдельных функций в рамках планирования и контроля деятельности иностранной организации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9717)

К таким функциям, в частности, относятся стратегическое планирование, бюджетирование, подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности, анализ деятельности иностранной организации, внутренний аудит и внутренний контроль, а также принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик, действие которых распространяется на все дочерние организации такой организации или их существенную часть.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9718)

4. В целях настоящего Кодекса иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами Российской Федерации, в частности признается иностранная организация, если ее коммерческая деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и (или) в иностранном государстве (на территории) нахождения ее обособленных подразделений, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. При этом иностранная организация представляет документальное подтверждение выполнения указанных в настоящем пункте условий.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9719)

Вне зависимости от условий, предусмотренных пунктом 5 статьи 246.2 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ), иностранная организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации, если в налоговом периоде либо предшествующих налоговых периодах в отношении такой иностранной организации принято решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации и процедура ликвидации завершена до 1 января 2018 г., если иное не указано в пунктах 1 — 3 части 6 статьи 3 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ

5. В случае, если в отношении иностранной организации выполняются условия, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, и такой организацией представлены документы, подтверждающие выполнение таких же условий в отношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местом управления этой иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9720)

1) ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации) осуществляется в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9721)

2) ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9722)

3) оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9723)

6. Вне зависимости от выполнения в отношении иностранной организации условий, предусмотренных пунктами 2 — 5 настоящей статьи, эта иностранная организация признается налоговым резидентом Российской Федерации исключительно в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9724)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 1 пункта 6 статьи 246.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в будущей редакции

1) иностранная организация в качестве основного вида деятельности участвует в проектах в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или сервисными соглашениями (контрактами) на условиях риска либо иными аналогичными соглашениями с правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными таким правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями), являясь стороной таких соглашений;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9727)

2) иностранная организация признается в соответствии с частью первой настоящего Кодекса активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9728)

3) иностранная организация является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9729)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 6 статьи 246.2 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

4) иностранная организация осуществляет деятельность по предоставлению в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река — море) плавания и (или) деятельность по международным перевозкам грузов, пассажиров и их багажа и оказанию иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при этом доля доходов от таких видов деятельности в общей сумме доходов за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 80 процентов в общей сумме доходов такой иностранной организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9731)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 7 статьи 246.2 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в будущей редакции

7. Налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются иностранные организации, отвечающие одновременно всем следующим условиям:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9734)

1) иностранная организация является эмитентом обращающихся облигаций, организацией, уполномоченной на получение процентных и иных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9735)

2) в отношении обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, соблюдаются требования, установленные пунктом 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9736)

3) иностранные организации, указанные в подпункте 1 настоящего пункта, имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры, регулирующие вопросы налогообложения доходов организаций и физических лиц;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9737)

4) доля указанных в подпункте 1 настоящего пункта доходов иностранных организаций за период, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов такой организации за указанный период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9738)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции

8. Если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также настоящей статьей, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9741)

При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории Российской Федерации наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9742)

Для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9743)

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9744)

В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи 25.13 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9745)

Заявление указанной в настоящем пункте иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации (при наличии нескольких обособленных подразделений — в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9746)

Положения настоящего пункта в части самостоятельного признания иностранной организацией себя налоговым резидентом Российской Федерации (самостоятельного отказа от статуса налогового резидента Российской Федерации) не препятствуют признанию такой организации налоговым резидентом Российской Федерации налоговыми органами при соблюдении иных условий, установленных настоящей статьей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9747)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 9 статьи 246.2 настоящего Кодекса изложен в новой редакции
См. текст пункта в предыдущей редакции

9. Признание управляющего лица иностранного инвестиционного фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации, а равно факт осуществления таким управляющим лицом деятельности по управлению активами такого фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) на территории Российской Федерации сами по себе не являются основаниями для признания этого фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9750)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ статья 246.2 настоящего Кодекса дополнена пунктом 10

10. Не может рассматриваться в качестве руководящего управления иностранным инвестиционным фондом (паевым инвестиционным фондом) или иностранными организациями, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, осуществление на территории Российской Федерации его управляющим лицом или нанятыми им лицами, их сотрудниками или представителями функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в отношении российских и иностранных организаций, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, а также иной деятельности, непосредственно связанной с реализацией указанных функций.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 246.2/(9752)

 




     Статья 246.1  Глава 25 Статья 247