Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

     Статья 25.13  Глава 3.4 Статья 25.14     

Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 25.13-1, распространяющейся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.


Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

Источник ГАРАНТ

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 1 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(836)

1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(837)

2) она образована в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(838)

3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(839)

4) она является одной из следующих контролируемых иностранных компаний:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(840)

активной иностранной компанией;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(841)

активной иностранной холдинговой компанией;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(842)

активной иностранной субхолдинговой компанией;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(843)

5) она является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(844)

6) она является одной из следующих иностранных организаций:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(847)

эмитентом обращающихся облигаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(848)

абзац третий утратил силу с 1 января 2017 г.;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614067)

См. текст абзаца третьего подпункта 6 пункта 1 статьи 25.13-1

организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(850)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 7 пункта 1 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст подпункта в предыдущей редакции

7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых с государством (территорией) или с уполномоченными правительством такого государства (территории) организациями соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или сервисных соглашений (контрактов), аналогичных соглашениям о разделе продукции, либо на основании иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(853)

Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в настоящем подпункте, освобождается от налогообложения при соблюдении всех следующих требований:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(854)

иностранная организация участвует в проектах по добыче полезных ископаемых в качестве стороны соглашения (контракта), указанного в абзаце первом настоящего подпункта;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(855)

доля доходов, полученных от участия в соглашениях (контрактах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в общей сумме доходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(856)

8) она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(857)

2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(858)

1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(859)

Стэфф=

Н
П
× 100%,   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(860)

где в целях настоящего подпункта:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(861)

Стэфф — эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(862)

Н — сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(863)

П — сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(864)

При расчете показателя Н налогоплательщик вправе произвести корректировку этого показателя на сумму налогов, которые относятся к доходам (прибыли), учтенным при расчете показателя П, и подлежат исчислению в соответствии с личным законом иностранной организации и (или) удержанию в иных периодах, отличных от периода, за который исчислен показатель П.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(865)

В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(866)

2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(867)

Стсрвзвеш =

Ст1 × П1 + Ст2 × П2
П1 + П2
× 100%,   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(868)

где в целях настоящего пункта:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(869)

П1 — сумма прибыли иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, за вычетом доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, он принимается равным нулю;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(870)

П2 — сумма доходов иностранной организации, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(871)

Ст1 — ставка налога на прибыль организаций, установленная абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(872)

Ст2 — ставка налога на прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(873)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 3 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

3. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(876)

При этом финансовой отчетностью для целей настоящего Кодекса признается неконсолидированная финансовая отчетность организации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(877)

4. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной холдинговой компанией признается иностранная организация, доля прямого участия российской организации — контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) которой составляет не менее 75 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(878)

В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная организация, доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) которой составляет не менее 75 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(879)

5. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной холдинговой компанией признается иностранная холдинговая компания, в отношении которой одновременно соблюдаются все следующие условия:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(880)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 1 пункта 5 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) доходы (прибыль) у этой иностранной холдинговой компании отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса (за исключением дивидендов от активных иностранных компаний и (или) активных иностранных субхолдинговых компаний), не превышает 5 процентов в общей сумме доходов этой иностранной холдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(883)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 2 пункта 5 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) доля прямого участия этой иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой активной иностранной компании, дивиденды от которой исключаются из состава доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, при расчете доли, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(886)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 3 пункта 5 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) доля прямого участия этой иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой активной иностранной субхолдинговой компании, дивиденды от которой исключаются из состава доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, при расчете доли, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, составляет не менее 75 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(889)

6. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная субхолдинговая компания, в отношении которой одновременно соблюдаются все следующие условия:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(890)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 1 пункта 6 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) доходы (прибыль) у этой иностранной субхолдинговой компании отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса (за исключением дивидендов от активных иностранных компаний), не превышает 5 процентов в общей сумме всех доходов этой иностранной субхолдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(893)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в подпункт 2 пункта 6 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) доля прямого участия этой иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой активной иностранной компании, дивиденды от которой исключаются из состава доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, при расчете доли, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(896)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ статья 25.13-1 настоящего Кодекса дополнена пунктом 6.1, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

6.1. При определении доли доходов, указанной в пунктах 3, 5 и 6 настоящей статьи, не учитываются признанные при составлении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании доходы в виде курсовой разницы, а также доходы, указанные в пункте 3 статьи 309.1 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(898)

7. Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(899)

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(900)

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом в случаях, установленных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, если государство (территория) постоянного местонахождения иностранных холдинговых компаний или иностранных субхолдинговых компаний, указанных в пункте 4 настоящей статьи, не включено в перечень государств (территорий), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(901)

8. Прибыль активной иностранной холдинговой компании освобождается от налогообложения у российской организации — контролирующего лица такой активной иностранной холдинговой компании, указанного в пункте 4 настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(902)

Прибыль активной иностранной холдинговой компании, указанной в абзаце первом настоящего пункта, освобождается от налогообложения также у иных контролирующих лиц этой иностранной холдинговой компании, прямо или косвенно участвующих в российской организации — контролирующем лице, указанном в пункте 4 настоящей статьи, в размере, соответствующем доле участия таких лиц в указанной российской организации — контролирующем лице.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(903)

Положения настоящего пункта применяются также в отношении суммы прибыли активной иностранной субхолдинговой компании, освобождаемой от налогообложения у ее контролирующих лиц.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(904)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

9. Для применения освобождения от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 — 8 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(907)

Указанные в настоящем пункте документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(908)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 10 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, освобождается от налогообложения при условии одновременного соблюдения всех следующих требований к таким компаниям, обращающимся облигациям и долговым обязательствам, возникшим в связи с размещением таких обращающихся облигаций:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614069)

1) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, отвечают требованиям, установленным к таким облигациям подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614070)

2) долговые обязательства российских и иностранных организаций перед иностранными организациями, указанными в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, возникли в связи с размещением обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, что подтверждается хотя бы одним из следующих документов:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614071)

договором, которым оформлено соответствующее долговое обязательство;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614072)

условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614073)

проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614074)

3) иностранные организации, указанные в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры, регулирующие вопросы налогообложения доходов организаций и физических лиц;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(913)

4) доля процентных расходов по обращающимся облигациям, указанным в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, осуществленных за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в сумме всех расходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.13-1/(242614075)

 




     Статья 25.13  Глава 3.4 Статья 25.14