Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

     Статья 25.13-1  Глава 3.4 Статья 25.15     

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ наименование статьи 25.14 настоящего Кодекса изложено в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст наименования в предыдущей редакции


Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

Источник ГАРАНТ

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(918)

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(919)

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(920)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(923)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 3 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе — уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(926)

Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 настоящего Кодекса, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица. Сведения и информация, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, указываются в уведомлении об участии в иностранных организациях по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(927)

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(928)

В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(929)

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(930)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 4 статьи 25.14 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(933)

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(934)

Уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(935)

Налогоплательщики — физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(936)

Формы (форматы) уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(937)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 5 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

5. В уведомлении об участии в иностранных организациях указываются следующие сведения и информация:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(940)

1) дата возникновения основания для представления уведомления;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(941)

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(942)

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(943)

4) организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(944)

5) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной структуры без образования юридического лица, с указанием следующих сведений:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(945)

сведения, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 настоящего пункта, — в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образования юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(946)

доля участия в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(947)

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика — российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(948)

6) информация о том, является ли налогоплательщик — учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица контролирующим лицом такой структуры (в случае, если уведомление представляется налогоплательщиком в отношении учрежденной им иностранной структуры без образования юридического лица).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(949)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 6 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

6. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются следующие сведения и информация:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(952)

1) период, за который представляется уведомление;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(953)

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(954)

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(955)

4) организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(956)

5) дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(957)

6) дата составления финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(958)

7) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год (если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) добровольно);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(959)

8) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной структуры без образования юридического лица, с указанием следующих сведений:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(960)

сведения, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 настоящего пункта, — в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образования юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(961)

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика — российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(962)

доля участия в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(963)

9) описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной компании;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(964)

10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(965)

7. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях или уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(966)

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(967)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 8 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

8. При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(970)

9. Требование налогового органа, указанное в пункте 8 настоящей статьи, должно содержать следующую информацию:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(971)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ подпункт 1 пункта 9 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика, которому направляется требование;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(974)

2) наименование иностранных организаций (иностранных структур без образования юридического лица), в отношении которых у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является их контролирующим лицом;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(975)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ подпункт 3 пункта 9 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), в отношении которой у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является ее контролирующим лицом;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(978)

4) описание оснований, имеющихся у налогового органа, для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(979)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ подпункт 5 пункта 9 статьи 25.14 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 5, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5) период, за который налогоплательщику необходимо представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(981)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 10 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Налогоплательщик до истечения срока, указанного в пункте 8 настоящей статьи, вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, направленном в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(984)

В случае признания налогоплательщика контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 настоящего Кодекса налогоплательщик вправе представить в налоговый орган одновременно с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях соответствующие пояснения и (или) документы, подтверждающие, что ему не было известно о том, что в календарном году, за который не было представлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, доля участия в иностранной организации всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми), составляла более 50 процентов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(985)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 11 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

11. Должностное лицо налогового органа обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их отсутствии налоговый орган установит факт нарушения законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.6 настоящего Кодекса, производство по делу о таком налоговом правонарушении осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(988)

Налогоплательщик, признаваемый контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 настоящего Кодекса, освобождается от ответственности, предусмотренной статьями 129.5 и 129.6 настоящего Кодекса, в случае представления в установленный налоговым органом срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях, информация о которых содержится в требовании. В этом случае пени на соответствующие суммы налогов не начисляются.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(989)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ пункт 12 статьи 25.14 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

12. Положения пунктов 8 — 11 настоящей статьи распространяются также на случаи, в которых налогоплательщик своевременно представил уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, но при этом не отразил в нем сведения об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 25.14/(992)

 




     Статья 25.13-1  Глава 3.4 Статья 25.15