Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 25. Налог на прибыль организаций

     Статья 253  Глава 25 Статья 255     

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ в статью 254 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 254. Материальные расходы

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 254 НК РФ

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10118)

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10119)

2) на приобретение материалов, используемых:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10120)

абзац второй исключен;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10121)

См. текст абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 254

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10123)

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10124)

Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10127)

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10128)

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ подпункт 5 пункта 1 статьи 254 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10131)

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10132)

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10133)

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10134)

Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 219-ФЗ в подпункт 7 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г., но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10137)

Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ в пункт 2 статьи 254 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10140)

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10141)

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10142)

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10143)

4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10144)

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10145)

6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10146)

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10147)

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10148)

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10149)

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10150)

7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10151)

1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10152)

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 настоящего Кодекса, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти
Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10155)

3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10156)

4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10157)

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10158)

О методах списания сырья и материалов в бухгалтерском учете см. приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н

метод оценки по стоимости единицы запасов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10160)

метод оценки по средней стоимости;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10161)

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10162)

абзац пятый утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 254/(10163)

См. текст абзаца пятого пункта 8 статьи 254

 




     Статья 253  Глава 25 Статья 255