Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.08.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 25. Налог на прибыль организаций

     Статья 271  Глава 25 Статья 273     

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ в статью 272 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 272 НК РФ

1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11213)

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11214)

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11215)

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11216)

2. Датой осуществления материальных расходов признается:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11217)

дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11218)

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11219)

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ в пункт 3 статьи 272 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьями 259, 259.1, 259.2 и 322 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11222)

Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 настоящего Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11223)

4. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса расходов на оплату труда.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11224)

5. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 260 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11225)

Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ статья 272 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.1, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

5.1. Расходы по стандартизации, осуществленные налогоплательщиком самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), признаются для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов национальным органом Российской Федерации по стандартизации или зарегистрированы в качестве региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о техническом регулировании.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11227)

6. Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11228)

7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11229)

1) дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11230)

2) дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы — для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11231)

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода — для расходов:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11232)

в виде сумм комиссионных сборов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11233)

в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11234)

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11235)

в виде иных подобных расходов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11236)

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ в подпункт 4 пункта 7 статьи 272 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г. и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика — для расходов:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11239)

в виде сумм выплаченных подъемных;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11240)

в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11241)

в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11242)

5) дата утверждения авансового отчета — для расходов:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11243)

на командировки;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11244)

на содержание служебного транспорта;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11245)

на представительские расходы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11246)

на иные подобные расходы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11247)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 328-ФЗ подпункт 6 пункта 7 статьи 272 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца — по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11250)

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ в подпункт 7 пункта 7 статьи 272 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг (частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска), в том числе дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований — по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11253)

8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11254)

9) дата перехода права собственности на иностранную валюту — для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11255)

10) дата реализации долей, паев — по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11256)

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ пункт 8 статьи 272 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

8. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11259)

В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, расходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а расходы, фактически понесенные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11260)

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11261)

Действие положений абзаца четвертого пункта 8 статьи 272 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Положения настоящего пункта не применяются к расходам в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11263)

8.1. Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11264)

9. Утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11265)

См. текст пункта 9 статьи 272
Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ пункт 10 статьи 272 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода, если иное не установлено настоящим пунктом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11269)

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11270)

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет расходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11271)

В случае перечисления аванса, задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 272/(11272)

 




     Статья 271  Глава 25 Статья 273