Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 02.06.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 25. Налог на прибыль организаций

     Статья 274  Глава 25 Статья 275.1     

Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ статья 275 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 275 НК РФ

1. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций определяется с учетом положений настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11357)

Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ в пункт 2 статьи 275 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация — эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11360)

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11361)

3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11362)

4. Лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11363)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ пункт 5 статьи 275 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

5. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 настоящей статьи, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11366)

Н = К × Сн × (Д1 − Д2,   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11367)

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11368)

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11369)

Сн — налоговая ставка, установленная подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11370)

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11371)

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11372)

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11373)

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11374)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ статья 275 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.1, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

5.1. Российская организация — эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11376)

1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи»;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11377)

2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации — эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11378)

3) публикация значений показателей Д1 и Д2 на официальном сайте российской организации — эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11379)

4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11380)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ статья 275 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.2, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

5.2. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее дня выплаты таких дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11382)

1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи»;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11383)

2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11384)

3) публикация значений показателей Д1 и Д2 на официальном сайте российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11385)

4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11386)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ в пункт 6 статьи 275 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11389)

В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11390)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ пункт 7 статьи 275 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, признаются:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11393)

1) российская организация, осуществляющая выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11394)

лицевом счете владельца;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11395)

депозитном лицевом счете применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11396)

счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11397)

лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11398)

2) доверительный управляющий при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким акциям, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительный управляющий на дату приобретения акций, указанных в настоящем подпункте, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11399)

3) депозитарий, осуществляющий выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на следующих счетах:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11400)

счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11401)

открытом депозитарием счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11402)

счете депо иностранного номинального держателя;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11403)

счете депо иностранного уполномоченного держателя;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11404)

счете депо депозитарных программ;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11405)

депозитном счете депо применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11406)

субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», за исключением субсчета депо номинального держателя;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11407)

субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11408)

8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11409)

9. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11410)

Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11411)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ пункт 10 статьи 275 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Налог с доходов по ценным бумагам, учитываемым по счетам, указанным в абзацах четвертом, пятом и шестом подпункта 3 пункта 7 настоящей статьи, исчисляется и удерживается налоговым агентом в соответствии со статьями 214.6 и 310.1 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 275/(11414)

 




     Статья 274  Глава 25 Статья 275.1