Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 25. Налог на прибыль организаций

     Статья 308  Глава 25 Статья 309.1     



Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 309 НК РФ
Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ в пункт 1 статьи 309 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г. и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12802)

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12803)

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12804)

Федеральным законом от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, распространяющейся на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие с 1 января 2007 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12807)

государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12808)

иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12809)

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12810)

Федеральными законами от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ и от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г. и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12813)

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12814)

7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12815)

8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12816)

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12817)

9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12818)

Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ пункт 1 статьи 309 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9.1, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

9.1) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12820)

10) иные аналогичные доходы.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12821)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 1.1 статьи 309 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции

1.1. Доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12824)

2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12825)

Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12826)

Федеральным законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ статья 309 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2.1, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

2.1. Доходы, полученные в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12828)

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ в пункт 2.2 статьи 309 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

2.2. Выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, а также доходы от погашения клиринговых сертификатов участия не признаются доходами от источников в Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12831)

3. Доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12832)

Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ в пункт 4 статьи 309 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

4. При определении налоговой базы по доходам, указанным в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи, из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268 и 280 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12835)

Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12836)

5. Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей статьей, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход по официальному курсу (кросс-курсу) Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления таких расходов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12837)

6. Если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, а доверительным управляющим является российская организация либо иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 309/(12838)

 




     Статья 308  Глава 25 Статья 309.1