Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 02.06.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

     Статья 346.4  Глава 26.1 Статья 346.6     

Федеральным законом от 13 марта 2006 г. № 39-ФЗ в статью 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г. и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 346.5 НК РФ
Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ в пункт 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(17223)

абзац второй утратил силу;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16848)

См. текст абзаца второго пункта 1 статьи 346.5

абзац третий утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16850)

См. текст абзаца третьего пункта 1 статьи 346.5

При определении объекта налогообложения не учитываются:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16852)

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16853)

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16854)

доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16855)

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ в пункт 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16858)

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16859)

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16860)

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16861)

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16862)

Федеральным законом от 25 ноября 2013 г. № 317-ФЗ в подпункт 5 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16865)

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16866)

6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16867)

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ в подпункт 7 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16870)

добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16871)

добровольному страхованию грузов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16872)

добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16873)

добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16874)

добровольному страхованию товарно-материальных запасов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16875)

добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16876)

добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16877)

добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16878)

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16879)

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16880)

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16881)

Федеральными законами от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ и от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ в подпункт 11 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16884)

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16885)

13) расходы на командировки, в частности на:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16886)

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16887)

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16888)

суточные или полевое довольствие;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16889)

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16890)

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16891)

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16892)

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16893)

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ в подпункт 16 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16896)

17) расходы на канцелярские товары;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16897)

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16898)

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16899)

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16900)

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16901)

22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16902)

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ в подпункт 22.1 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

22.1) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16905)

Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ подпункт 23 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст подпункта в предыдущей редакции

23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16908)

24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16909)

25) расходы на информационно-консультативные услуги;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16910)

26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16911)

27) судебные расходы и арбитражные сборы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16912)

28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16913)

Федеральным законом от 29 июня 2005 г. № 68-ФЗ пункт 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 29, вступающим в силу с 1 января 2006 г.

29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16915)

30) утратил силу с 1 января 2013 г.;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16916)

См. текст подпункта 30 пункта 2 статьи 346.5

31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16918)

на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16919)

на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16920)

32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16921)

33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16922)

34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16923)

35) расходы на сертификацию продукции;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16924)

Федеральным законом от 23 ноября 2015 г. № 322-ФЗ подпункт 36 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст подпункта в предыдущей редакции

36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16927)

37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16928)

38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16929)

39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16930)

40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16931)

41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в пункте 3 статьи 346.2 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16932)

Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. № 275-ФЗ подпункт 42 пункта 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст подпункта в предыдущей редакции

42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16935)

43) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16936)

Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. № 275-ФЗ пункт 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 44, вступающим в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу

44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16938)

3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16939)

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21, 26 и 30 пункта 2 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16940)

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ в пункт 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16943)

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16944)

в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого сельскохозяйственного налога нематериальных активов — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16945)

2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16946)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16947)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года — 20 процентов стоимости;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16948)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16949)

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16950)

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16951)

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16952)

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16953)

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16954)

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16955)

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16956)

В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16957)

Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ в пункт 4.1 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст пункта в предыдущей редакции

4.1. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16960)

Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходов после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16961)

В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16962)

Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16963)

5. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16964)

Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 465-ФЗ в подпункт 1 пункта 5 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16967)

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16968)

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16969)

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем третьим настоящего подпункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим подпунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16970)

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16971)

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16972)

Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года № 1032-I «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16973)

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных абзацем седьмым настоящего подпункта, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств указанной финансовой поддержки превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим подпунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16974)

Федеральным законом от 25 ноября 2013 г. № 317-ФЗ в подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16977)

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16978)

материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16979)

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16980)

расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16981)

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16982)

при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16983)

3) утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16984)

См. текст подпункта 3 пункта 5 статьи 346.5
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ статья 346.5 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.1, вступающим в силу с 1 января 2013 г.

5.1. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16987)

6. Утратил силу с 1 января 2006 г.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16988)

См. текст пункта 6 статьи 346.5

7. Утратил силу с 1 января 2006 г.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16990)

См. текст пункта 7 статьи 346.5

8. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16992)

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.5/(16993)

 




     Статья 346.4  Глава 26.1 Статья 346.6