Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 03.07.2016)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть вторая 

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Глава 30. Налог на имущество организаций

     Статья 378.1  Глава 30 Статья 379     

Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 378.2, вступающей в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций


Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 378.2 НК РФ

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18705)

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18706)

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18707)

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18708)

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ пункт 1 статьи 378.2 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4, вступающим в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18710)

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ в пункт 2 статьи 378.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18713)

После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18714)

3. В целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18715)

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18716)

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18717)

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18718)

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18719)

4. В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18720)

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18721)

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18722)

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18723)

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18724)

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ статья 378.2 настоящего Кодекса дополнена пунктом 4.1, вступающим в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций

4.1. В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18726)

В целях настоящего пункта:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18727)

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18728)

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18729)

5. В целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18730)

6. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18731)

7. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18732)

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье — перечень);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18733)

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ подпункт 2 пункта 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18736)

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18737)

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ в пункт 8 статьи 378.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции
До определения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, состава сведений, предусмотренного пунктом 8 статьи 378.2 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ), состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов

8. Состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18741)

До установления уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, предусмотренного пунктом 9 статьи 378.2 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ), установление вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений осуществляется в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации

9. Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18743)

Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ) в пункт 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период, если иное не установлено настоящим пунктом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18746)

В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18747)

11. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества помимо сведений, предусмотренных статьей 377 настоящего Кодекса, сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18748)

12. Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 382 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18749)

1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18750)

2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном настоящей главой, без учета положений настоящей статьи;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18751)

Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ в подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18754)

Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ в пункт 13 статьи 378.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций
См. текст пункта в предыдущей редакции

13. Организация в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) этого имущества.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18757)

14. В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18758)

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ статья 378.2 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, вступающим в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций

15. Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18760)

Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18761)

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 378.2/(18762)

 




     Статья 378.1  Глава 30 Статья 379