Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 7. Объекты налогообложения

     Статья 39  Глава 7 Статья 41     



Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 40 НК РФ
Согласно Федеральному закону от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ с 1 января 2012 г. положения статьи 40 настоящего Кодекса применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса до дня вступления в силу названного Федерального закона

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1277)

2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1278)

1) между взаимозависимыми лицами;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1279)

2) по товарообменным (бартерным) операциям;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1280)

3) при совершении внешнеторговых сделок;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1281)

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1282)

3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1283)

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1284)

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1285)

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1286)

истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1287)

маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1288)

реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1289)

4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1290)

5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1291)

6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1292)

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1293)

7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1294)

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1295)

Абзац третий исключен.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1296)

См. текст абзаца третьего пункта 7 статьи 40

8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1298)

9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1299)

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1300)

10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1301)

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1302)

11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1303)

12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4-11 настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1304)

13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1305)

Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ в пункт 14 статьи 40 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 настоящего Кодекса «Налог на прибыль организаций».   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40/(1308)

 




     Статья 39  Глава 7 Статья 41