Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

     Статья 44  Глава 8 Статья 46     

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в наименование статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
См. текст наименования статьи в предыдущей редакции


Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 45 НК РФ
Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в пункт 1 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1354)

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493651)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493652)

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493653)

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493654)

Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ в пункт 2 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1359)

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1360)

Взыскание налога в судебном порядке производится:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1361)

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ подпункт 1 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 г.
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1364)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в подпункт 2 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1367)

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), — с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1368)

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1369)

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), — с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1370)

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1371)

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1372)

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1373)

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493656)

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493657)

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1376)

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1377)

Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ пункт 2 статьи 45 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4, вступающим в силу с 1 января 2012 г.

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1379)

Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ статья 45 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2.1

2.1. Взыскание налога не производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) иным лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, представленной в соответствии с указанным Федеральным законом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1381)

Взыскание налога на основании настоящего пункта не производится при условии, если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1382)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в пункт 3 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493659)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в подпункт 1 пункта 3 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493661)

Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ пункт 3 статьи 45 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 1.1, вступающим в силу не ранее чем по истечении трех месяцев со дня официального опубликования названного Федерального закона

1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1388)

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1389)

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1390)

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1391)

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1392)

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 265-ФЗ пункт 3 статьи 45 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6, вступающим в силу с 1 марта 2007 г.

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1394)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ пункт 3 статьи 45 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 7

7) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493663)

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1395)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ подпункт 1 пункта 4 статьи 45 настоящего Кодекса изложен в новой редакции
См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) отзыва лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, или возврата банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493665)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в подпункт 2 пункта 4 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) отзыва организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) организации неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493667)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в подпункт 3 пункта 4 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493669)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в подпункт 4 пункта 4 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст подпункта в предыдущей редакции

4) неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493671)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в подпункт 5 пункта 4 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493673)

Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. № 374-ФЗ в пункт 5 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1403)

6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1404)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в пункт 7 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493675)

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493676)

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком (за налогоплательщика) налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493677)

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493678)

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(204493679)

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1412)

Федеральными законами от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ в пункт 8 статьи 45 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(1415)

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ статья 45 настоящего Кодекса дополнена пунктом 9, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(242614104)

Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 45/(242614105)

 




     Статья 44  Глава 8 Статья 46