Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 9. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

     Статья 63  Глава 9 Статья 64.1     

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в наименование статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
См. текст наименования статьи в предыдущей редакции


Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 64 НК РФ
Федеральным законом от 8 марта 2015 г. № 49-ФЗ в пункт 1 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1882)

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1883)

Абзац третий утратил силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 49-ФЗ.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1884)

См. текст абзаца третьего пункта 1 статьи 64

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1886)

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1887)

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1888)

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1889)

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1890)

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1891)

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ в подпункт 6 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст подпункта в предыдущей редакции

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1894)

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 240-ФЗ в пункт 2.1 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 — 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(123465683)

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1896)

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ в пункт 4 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1899)

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1900)

5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1901)

1) утратил силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 240-ФЗ;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(123465684)

См. текст подпункта 1 пункта 5 статьи 64

2) утратил силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 240-ФЗ;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(123465686)

См. текст подпункта 2 пункта 5 статьи 64

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1904)

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1905)

5) перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами — дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1906)

6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1907)

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1908)

5.1. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1909)

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованному лицу — получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1910)

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1911)

Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1912)

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1913)

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1914)

5.2. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1915)

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ в пункт 5.3 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

5.3. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1918)

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 240-ФЗ статья 64 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.4, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5.4. При обращении в уполномоченный орган физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога представление документов, указанных в подпункте 5 пункта 5 настоящей статьи, не требуется.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(123465688)

6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1919)

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1920)

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается уполномоченным органом в срок, установленный абзацем первым настоящего пункта, по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1921)

7. Утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1922)

См. текст пункта 7 статьи 64
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ в пункт 8 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1926)

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1927)

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1928)

Абзац четвертый утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1929)

См. текст абзаца четвертого пункта 8 статьи 64

9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1931)

Абзац второй утратил силу.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1932)

См. текст абзаца второго пункта 9 статьи 64

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1934)

10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1935)

11. Утратил силу с 1 января 2004 г.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1936)

См. текст пункта 11 статьи 64
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ в пункт 12 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

12. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(1940)

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в пункт 13 статьи 64 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 64/(242614189)

 




     Статья 63  Глава 9 Статья 64.1