Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск
(в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017)


Налоговый кодекс Российской Федерации 

Часть первая 

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Глава 14. Налоговый контроль

     Статья 88  Глава 14 Статья 89.1     

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 89. Выездная налоговая проверка

Источник ГАРАНТ

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 89 НК РФ
Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 1 статьи 89 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2798)

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков — иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса, — по месту нахождения обособленного подразделения такой организации.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2799)

Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ в пункт 2 статьи 89 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2802)

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2803)

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2804)

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2805)

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2806)

полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2807)

предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2808)

периоды, за которые проводится проверка;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2809)

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2810)

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2811)

Решение о проведении выездной налоговой проверки не может быть вынесено на основе специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений, а также сведений, содержащихся в указанной специальной декларации и (или) документах.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2812)

3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2813)

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ в пункт 4 статьи 89 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2816)

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2817)

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2818)

5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2819)

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2820)

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2821)

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.1, вступающим в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5.1. Налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится налоговый мониторинг в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2823)

1) проведение выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2824)

2) досрочное прекращение налогового мониторинга;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2825)

3) невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2826)

В случае проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в настоящем подпункте, предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в соответствии с мотивированным мнением;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2827)

4) представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом).   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2828)

6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2829)

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2830)

7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2831)

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2832)

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2833)

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2834)

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2835)

Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. № 336-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса дополнена пунктом 7.1, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

7.1. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность налогоплательщика, связанную с его участием в договоре инвестиционного товарищества, а также запрашивать у участников договора инвестиционного товарищества информацию, необходимую для проведения выездной налоговой проверки, в порядке, установленном статьей 93.1 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2837)

В случае, если выездная налоговая проверка проводится в отношении налогоплательщика, не являющегося управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ), требование о представлении документов и (или) информации, связанных с его участием в договоре инвестиционного товарищества, направляется управляющему товарищу. Если управляющий товарищ не представил документы и (или) информацию в установленный срок, требование о представлении документов и (или) информации, связанных с участием проверяемого налогоплательщика в инвестиционном товариществе, может быть направлено другим участникам договора инвестиционного товарищества.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2838)

8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2839)

9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2840)

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2841)

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2842)

3) проведения экспертиз;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2843)

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2844)

Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2845)

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2846)

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2847)

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2848)

10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2849)

При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в пункте 5 настоящей статьи, не действуют.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2850)

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2851)

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П абзацы четвертый и пятый пункта 10 статьи 89 настоящего Кодекса признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой данные положения не исключают возможность вынесения вышестоящим налоговым органом при проведении повторной выездной налоговой проверки решения, которое влечет изменение прав и обязанностей налогоплательщика, определенных не пересмотренным и не отмененным в установленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществлявшего первоначальную выездную налоговую проверку, и тем самым вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, подтвержденными данным судебным актом

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2853)

1) вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2854)

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) — в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2855)

Абзац седьмой пункта 10 статьи 89 настоящего Кодекса применяется к правоотношениям, возникающим в связи с проведением повторной выездной налоговой проверки, в случае, если решение о проведении первоначальной выездной налоговой проверки было принято после 1 января 2007 г.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2857)

11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2858)

12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2859)

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2860)

См. формы уведомлений о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, доведенные письмами ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ и от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622@

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2862)

13. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2863)

14. При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2864)

15. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2865)

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2866)

16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2867)

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 84-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса дополнена пунктом 16.1, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

16.1. Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, определяются статьями 288.1 и 385.1 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2869)

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в пункт 17 статьи 89 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(242614329)

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса дополнена пунктом 18, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

18. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при проведении выездных налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных статьей 89.1 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2872)

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса дополнена пунктом 19, вступающим в силу с 1 января 2014 г.

19. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при проведении выездных налоговых проверок налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта с учетом особенностей, установленных статьей 89.2 настоящего Кодекса.   Редактировать комментарийК:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 89/(2874)

 




     Статья 88  Глава 14 Статья 89.1