Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк.Ру. Не забывайте представиться!

Страховые взносы на обязательное страхование/2017

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру
Перейти к: навигация, поиск

Статья в процессе написания

   Страховые взносы на обязательное страхование   
   200920102011201220132014201520162017   

Страховые взносы на обязательное страхование: общие сведения[править]

Данная статья посвящена страховым взносам на обязательное страхование (кроме взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), к которым относятся следующие страховые взносы:

С 2017 года уплату страховых взносов на перечисленное выше страхование (далее — страховые взносы) регулирует глава 34 Налогового кодекса.

Плательщики страховых взносов[править]

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [1], к которым относятся:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели и другие лица из пункта 2 могут являться плательщиками по двум основаниям, поскольку они уплачивают взносы за самого себя и за работников, при их наличии.

Объект обложения страховыми взносами[править]

Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:

Не являются объектами обложения взносами:

База для начисления страховых взносов[править]

Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами (что такое объект обложения см.выше).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2017 год установлена(Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2017 г. № 1255):

  • не превышающей 876 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода по взносам на пенсионное страхование. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 876 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10%, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 427 Налогового кодекса;
  • не превышающей 755 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • по взносам в ФОМС предела налоговой базы с 2017 года не предусмотрено.

При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если документального подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в пункте 9 статьи 421 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые пенсионные и медицинские взносы в размере, определяемом исходя из МРОТ.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами[править]

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:

  • государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);
  • компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск,суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка);
  • командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные в пределах лимита: 700 рублей в день по командировкам на территории России и 2500 рублей в день по заграничным командировкам);
  • суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования.

Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в статьях 420 и 422 Налогового кодекса.

Расчетный и отчетный периоды[править]

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тарифы страховых взносов[править]

В 2017 году действуют следующие тарифы:

Плательщики ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС
Выплаты в пользу физических лиц
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в статье 427 Налогового кодекса). 22.0 % 2.9 % 5.1 % 0.0 %
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН (указанные в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ, доход которых не превышает 79 млн.рублей в год). ИП на ПСН, кроме применяющих патенты по сдаче в аренду имущества, розничной торговли и общепита (пп.9 п.1 ст.427 НК РФ). Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пп.8 п.1 ст.427 НК РФ). Аптеки на ЕНВД. НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства; 20.0 % 0.0 % 0.0 % 0.0 %
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996г. №127-ФЗ; организации имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД. Более подробную информацию можно найти в пп.1 п.1 ст.427 и п.4 ст.427 НК РФ. 8.0 % 2.0 % 4.0 % (по выплатам в пользу иностранцев 1,8 % 0.0 %
Организации, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". Пп.10 п.1 и п.9 ст.427 НК РФ. 14.0 % 0.0 % 0.0 % 0.0 %
Организации, получившие статус: участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (пп.11 п.1 ст.427 НК РФ); резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.14 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (пп.12 п.1 ст.427 НК РФ); резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.15 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (пп.13 п.1 ст.427 НК РФ). 6.0 % 1.5 % 0.1 % 0.0 %
Выплаты за самих себя (см. Фиксированные взносы ИП/2017)
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 26.0 % - 5.1 % 0.0 %

Примечание. Взносы в Пенсионный фонд делятся на страховую и накопительную часть, см. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Отчетность[править]

Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в свою территориальную налоговую инспекцию (а не в фонды!). Срок представления расчета (Сайт Клерк.Ру форма КНД-1151111) 30 число месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Физические лица, уплачивающие за себя фиксированные взносы с 2012 года никакой отчетности по этим взносам не сдают (кроме глав КФХ).

Кроме того, раз в год в Пенсионный фонд представляется персонифицированный отчет по стажу и начислениям каждого работника. Отчет представляется не позднее 1 марта года, следующего за расчетным периодом

С 1 апреля 2016 года введена ежемесячная отчетность Сайт Клерк.Ру СЗВ-М в Пенсионный Фонд, в которой указываются только ФИО, СНИЛС и ИНН работников, без указания стажа и доходов. Введение этой отчетность связано с отменой индексации работающим пенсионерам. Срок сдачи отчета в 2017 году- 15 число месяца, следующего за отчетным.

Проверки, пени и штрафы[править]

Проверки правильности уплаты и начисления взносов производятся территориальными органами Пенсионного фонда (пенсионные взносы и взносы на медстрахование) и органами ФСС (взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Существует два вида проверок - камеральная и выездная. Условия проведения проверок практически идентичны налоговым проверкам. Но есть некоторые особенности - выездная проверка по взносам должна проводится не чаще чем раз в три года, причем совместно ПФ и ФСС. По отдельности эти фонды приходить на проверку не могут.

Штрафы, предусмотренные законом 212-ФЗ:

  • непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
  • несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.";
  • отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
  • штраф для страхователей за несообщение об открытии расчетного (текущего) счета в банке 5000 рублей;
  • штрафы для банков, за непредставление сведений об открытии расчетных счетов плательщикам взносов и за неперечисление взносов.

Пеня начисляется точно так же, как и пеня по налогам - одна трехсотая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Для расчета пени можно воспользоваться Сайт Клерк.Ру калькулятором

Порядок и сроки уплаты взносов[править]

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. С 2014 года в Пенсионный фонд взносы уплачиваются единым расчетным документом.

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

Порядок и сроки уплаты взносов за себя индивидуальными предпринимателями можно найти на странице Фиксированные взносы ИП/2016

КБК[править]

С 1 января 2017 года взносы уплачиваются не в фонды, а в ФНС. КБК по взносам за 2017 год можно найти в Сайт Клерк.Ру в списках кодов на 2017 код.

Примечания[править]